Alapvetően az ÁFA törvény olyan gazdasági események esetében engedi az előzetesen felszámított általános forgalmi adó levonását, amelyek a vállalkozási tevékenység érdekében merültek fel, továbbá ÁFA köteles értékesítéshez kapcsolódnak.
Ha szabálykövetően szeretnénk eljárni, akkor fontos, hogy tisztában legyünk az alapvető ÁFA levonást korlátozó szabályokkal.
A törvény konkrét termékeket és szolgáltatásokat nevesít, amelyek a következők:
- a motorbenzin
- a személygépkocsi (vtsz. 8703) üzemeltetéséhez szükséges üzemanyag
- a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges termék
- a személygépkocsi (kivéve a halottszállító személygépkocsit)
- a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpár (vtsz. 8711-ből)
- a jacht (vtsz. 8903)
- az egyéb víziközlekedési eszköz (vtsz. 8903) ha az sport- vagy szórakozási cél elérésére alkalmas
- a lakóingatlan, valamint a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges termék
- a lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges szolgáltatás
- az élelmiszer, ital
- a taxiszolgáltatás (a Központi Statisztikai Hivatal Termékek és Szolgáltatások Osztályozási Rendszere, TESZOR’15 – 49.32.11)
- a parkolási szolgáltatás és az úthasználati szolgáltatás (kivéve 3,5 t feletti gépjármű esetén)
- a vendéglátó-ipari szolgáltatás
- a szórakoztatási célú szolgáltatás (TESZOR’15 56.30, 90.01, 90.02, 93.21, 93.29)
- a vezetékes telefonszolgáltatást (TESZOR’15 61.10.11, 61.10.12), a vezeték nélküli telefonszolgáltatást (TESZOR’15 61.20.12, 61.20.13, 61.20.14-ből), az internetprotokollt alkalmazó, beszédcélú szolgáltatást (TESZOR’15 61.10.49-ből, 61.20.49-ből, 61.90.10-ből) terhelő ÁFA 30 százaléka
- a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást, valamint bérbevételét terhelő ÁFA 50 százaléka nem vonható le.
Számos esetben azonban a felsorolt termékek és szolgáltatások ÁFA-ja feltételekkel levonható, ilyen okok lehetnek:
- amennyiben a termék/szolgáltatás igazoltan továbbértékesítési célból kerül beszerzésre
- a termék/szolgáltatás ÁFA köteles adóalapba beépül
- a terméket (pl. személygépkocsi a taxiszolgáltatás nyújtása esetén) túlnyomórészben ÁFA köteles bérbeadásra van használva