A hazai KKV-k számára is számos lehetőséget ad a törvény, hogy kedvezményeket érvényesítsenek a társasági adóból – annak ellenére is, hogy néhány (pl. fejlesztési) kedvezmény csak a nagyobb méretű társaságok számára elérhető.
Az alábbi 3 kedvezménnyel a társasági adó jelentős része megspórolható, ha előre tervezünk velük:
1. KKV beruházási kedvezmény
A kedvezmény az alábbi beszerzett eszközök vásárlásának adóévében vehető igénybe:
- az újonnan beszerzett, a társaság tevékenységét közvetlenül szolgáló eszközök,
- az új ingatlan beszerzése, meglévő ingatlan felújítása, bővítése,
- korábban még használatba vett szoftvertermékek felhasználási joga (licensz), szellemi termék
A felsorolásban érintett tételek az adózás előtti eredmény összegéig vehetők figyelembe, vagyis a teljes adófizetési kötelezettség elkerülhető.
A kedvezmény feltételei/tudnivalók:
- a társaságban kizárólag magányszemély tulajdonosok
- a cég az adóév utolsó napján KKV legyen
- szankció elkerülése érdekében a beszerzett eszköz 4 éven belül nem adható el, illetve 4 éven belül használatba kell helyezni
2. KKV kamatkedvezmény
A tárgyi eszköz beszerzéshez illetve előállításhoz kapcsolódó hitelszerződések és a pénzügyi lízinggel finanszírozott eszközök kifizetett kamata a társasági adóból levonható, de maximum az adófizetési kötelezettség 70%-áig.
A kedvezményről fontos megemlíteni:
- szankció elkerülése érdekében az eszközt a hitelszerződés megkötésének évét követő négy éven belül üzembe kell helyezni, illetve az üzembe helyezést követő három évben nem lehet elidegeníteni
3. Fejlesztési tartalék
A fejlesztési tartalék gyakorlatilag egy előrehozott értékcsökkenés, vagyis az adócsökkentő hatását már akkor élvezhetjük, amikor a megvásárolni kívánt eszköz beszerzését még csak tervezzük.
Fontos azonban az összeget pontosan meghatározni, mert ha túl sok fejlesztési tartalékot képzünk azt csak büntetőkamat megfizetésével oldhatjuk fel.
A fejlesztési tartalékot a teljes adózás előtti eredmény összegéig képezhetünk.
Fontos azonban szem előtt tartani, hogy ezzel a lehetőséggel csak halasztjuk az adófizetési kötelezettségünket (amely eszközökre fejlesztési tartalékot képeztünk , azon eszközök értékcsökkenése a jövőben adóalap növelő tétel lesz) egy későbbi évre, viszont finanszírozási szempontból előnyös lehet.
A kedvezmény feltételei/tudnivalók:
- olyan eszközre képezhetünk fejlesztési tartalékot, amire a számviteli törvény szerint elszámolható értékcsökkenés (például telekre nem)
- immateriális javakra nem használható fel (szoftverek, licensz)
- a kedvezmény igénybe vételét követő négy éven belül az eszköz/beruházás beszerzésre kerüljön
- használt eszközre is igénybe vehető
A fenti kedvezményekkel, azok kombinálásával – iparágtól függően – a társasági adó jelentős része megspórolható.