Mi az az alanyi adómentesség?
Az alanyi adómentesség olyan jogállás, amiben a vállalkozás nem számít fel általános forgalmi adót az értékesítései után, vagyis nettó áron számláz. Cserébe nem vonhat le ÁFÁ-t a bejövő számláival kapcsolatban sem. Ez egy bármely vállalkozás által választható lehetőség, ami naptári évenként (évközben kezdő vállalkozás esetén időarányosan) 12.000.000 forint árbevételig alkalmazható.
Mikor éri meg alanyi adómentességet választani?
Amennyiben van lehetőségünk az alanyi mentesség választására, úgy érdemes mérlegelnünk, hogy melyik lehetőséggel járunk jobban: ÁFA körösek leszünk vagy alanyi mentesek.
1. Adminisztráció - ÁFA kör esetén rendszeresen bevallást kell benyújtanunk, amely nagyobb adminisztrációs költséget jelent.
Ez elsősorban a magasabb könyvelési díjat jelent, illetve ha a vállalkozás foglalkozik a könyveléssel, akkor az igénybe vett szakértő vagy munkatárs plusz idejét, díjazását.
2. Vevőkör szerkezete - fontos szempont az is, hogy az ügyfélkörünk jellemzően magánszemélyekből vagy cégekből áll-e.
Mivel a legtöbb társaság ÁFA körös, ha cégnek számlázunk, az ő költségeik a nettó áraink lesznek, mert vissza tudják igényelni utána az ÁFÁ-t. Vagyis ekkor célszerűbb ÁFA körösnek lennünk, mert egyrészt mi is vissza tudjuk igényelni a beszerzéseinkhez kapcsolódó ÁFÁ-t másrészt pedig így alacsonyabb nettó árat tudunk kínálni nekik.
Ha pedig magánszemélyeknek számlázunk, akkor érdemesebb lehet alanyi mentesként számlázni, hisz ők a visszaigénylésre nem képesek, vagyis számukra ez egy áremelkedés. Tehát ekkor az ÁFA-kör versenyhátrányt jelenthet számunkra.
3. Költségszerkezet - továbbá szempont lehet, milyen költségszerkezettel, árréssel dolgozunk.
Mivel alanyi adómentesség esetén a bejövő számláink ÁFÁ-ját nem helyezhetjük levonásba, így az árképzéskor figyelembe kell vennünk, hogy nekünk ekkor a bruttó beszerzési ár lesz a bekerülési költségünk. Vagyis nagyobb beruházásoknál a nem levonható ÁFA összegét elbukjuk.
Milyen bevételek számítanak bele a 12.000.000 forintos értékhatárba?
Alapértelmezetten minden olyan bevétel, amely belföldi ÁFA köteles értékesítéshez kapcsolódik, kivéve:
- tárgyi eszközként használt termék értékesítése
- immateriális jószágként használt, egyéb módon hasznosított vagyoni értékű jog végleges átengedése
- új közlekedési eszköz az ÁFA törvény 89. § (1) és (2) bekezdés szerinti értékesítése
- beépített ingatlan (ingatlanrész) és ehhez tartozó földrészlet értékesítése, amelynek
- első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg, vagy
- első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de a használatbavételi engedély véglegessé válása, vagy a használatbavétel tudomásulvétele, vagy az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján épített lakóingatlan felépítésének megtörténtét tanúsító hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év, vagy
- első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de mint önálló rendeltetési egység rendeltetését vagy a rendeltetési egységeinek számát megváltoztatták, és az ezt igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év
- építési telek (telekrész) értékesítése
- az ÁFA törvény 85. § (1) bekezdése szerinti adómentes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás (tárgyi adómentes tevékenység)
- az ÁFA törvény 86. § (1) bekezdésének a)-g) pontjai szerinti adómentes, kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtás (biztosítási, pénzügyi szolgáltatások)
- a XIV. fejezetben szabályozott jogállású adóalanynak (Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany) a mezőgazdasági tevékenysége körébe tartozó termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása,
- a 49/A. § (1) bekezdése szerinti eset kivételével a 12/B. § szerinti termékértékesítés (Közösségen belüli távértékesítés)
fejében megtérített vagy megtérítendő ellenérték.
Hogyan választható az alanyi mentesség?
Az alanyi mentesség teljes évre választható:
- évközben, a vállalkozás indulásától,
- vagy, már meglévő vállalkozás esetén, a naptári év végéig megtett bejelentéssel ami következő évre fog vonatkozni.
FONTOS: ha átlépjük a 12.000.000 forintos értékhatárt, az átlépő számlát már áfásan kell kiállítanunk, és ezt a tényt 15 napon belül be kell jelentenünk az adóhatóság felé. Értékhatár átlépés esetén újra alanyi mentesség az átlépés évét követő két évig nem választható.